Form 5472 + Pro Forma Form 1120: пошаговое руководство для иностранных владельцев US LLC
Если у вас есть US LLC и вы гражданин РФ — санкции не отменяют налоговых обязательств перед IRS. Form 5472 нужно подавать ежегодно, даже если доход нулевой и банковский счёт закрыт. Штраф за неподачу — от $25 000. Главная сложность не в заполнении (это два PDF-файла), а в банкинге: Mercury, Relay и другие neobanks закрывают счета владельцам с паспортом РФ, а отправить факс или почту из России непросто. Но это решаемо — и это руководство проведёт вас через каждое поле.
Краткий обзор за 30 секунд
Зачем нужны две формы?
Для disregarded entity с иностранным владельцем IRS требуется раскрытие информации, а не уплата корпоративного налога. Вот логика:
Form 5472 — это содержание. Согласно IRC Section 6038A, ваша LLC с одним участником для целей отчётности приравнивается к отдельной американской корпорации. Вы обязаны отчитаться обо всех транзакциях между LLC и её иностранным владельцем.
Pro Forma Form 1120 — это конверт. Правила IRS требуют, чтобы Form 5472 прилагалась к налоговой декларации. Поскольку ваша disregarded entity LLC не обязана подавать реальную декларацию, вы подаёте минимальную 1120 как титульный лист — только с базовой информацией.
Короче говоря: 5472 — это письмо, 1120 — это конверт. IRS не облагает вашу LLC налогом как C-corporation — ему просто нужен 1120 как место крепления 5472.
Что потребуется
- Название компании (в точности как в заявлении на EIN)
- EIN (Employer Identification Number)
- Юридический адрес компании (должен совпадать с заявлением на EIN)
- Дата регистрации (Date of incorporation)
- Является ли этот отчёт первоначальным (initial return) или финальным (final return) при закрытии
- Менялись ли название или адрес компании
- Записи о переводах денег вами в LLC (каждая дата + сумма)
- Записи о переводах денег из LLC вам (каждая дата + сумма)
- Ваше полное имя и адрес проживания
Шаг 1: Заполните Pro Forma Form 1120
Напишите или напечатайте «Foreign-owned U.S. DE» вверху формы. Эта форма служит только титульным листом — вы не подаёте реальную корпоративную налоговую декларацию.
- NameНазвание компании
- BEIN
- CДата регистрации
- DОбщая стоимость активов (сумма остатков на всех банковских счетах на конец года)
- EПоставьте галочку «Initial return», если подаёте впервые, или «Final return», если закрываете LLC
- SignВаша подпись + дата + должность (напишите «Owner» или «Founder»)
- AТип налоговой декларации
- 1a–31Все строки доходов, вычетов и налогов
Шаг 2: Заполните Form 5472
Это основная форма раскрытия информации. Каждый раздел описан ниже с чёткими указаниями, что заполнять, а что оставлять пустым.
Part I — Reporting Corporation (отчитывающаяся корпорация)
- 1aНазвание компании + адрес
- 1bEIN
- 1cОбщая стоимость активов (сумма остатков на всех банковских счетах на конец года)
- 1dОсновной вид деятельности (например, «Software Publishing»)
- 1eКод деятельности — для инди SaaS-разработчиков используйте 518210 (Data Processing Services)
- 1f / 1hОбщая сумма выплат (взносы + распределения вместе, НЕ остаток на счёте)
Сумма взносов и распределений, НЕ остаток на счёте. Если вы вложили $100 и вывели $9 000, укажите $9 100.
- 1gКоличество подаваемых Form 5472 (обычно 1)
Подавайте одну Form 5472 на каждую связанную сторону. Для LLC с одним участником обычно нужна только одна.
- 1jПоставьте галочку, если это первый год подачи
- 1kКоличество приложений Part VIII (укажите 0)
- 1lСтрана регистрации — напишите «United States»
- 1mДата регистрации
- 1oОсновная страна ведения деятельности
Укажите страну вашего проживания, чтобы не вызвать ECI (Effectively Connected Income). Не пишите «United States», если у вас нет физического присутствия в США.
- Line 2Поставьте галочку
- Line 3Поставьте галочку
- 1iКонсолидированная подача — оставьте пустым, если ваша LLC не входит в консолидированную группу
- 1nСтрана налогового резидентства как резидент — оставьте пустым
Part II — 25% Foreign Shareholder (иностранный акционер с долей 25%+)
- 4aВаше имя + домашний адрес в стране проживания
Укажите ваш домашний адрес в своей стране, а не адрес в США. Это поможет избежать путаницы с налоговым резидентством.
- 4bИдентификация — заполните одно из: (1) U.S. TIN / (2) Reference ID / (3) FTIN
Нет ITIN? Используйте Reference ID (например, название компании + EIN, вроде «MYCOMPANY-123456789»). Главное — использовать тот же Reference ID каждый год, чтобы IRS мог сопоставлять ваши отчёты.
- 4cОсновная страна ведения деятельности
- 4dГражданство
- 4eСтрана налогового резидентства
- 5a–7eВсе строки — оставьте полностью пустыми
Part III — Related Party (связанная сторона)
Вверху Part III поставьте галочку «foreign person».
- 8aИмя + адрес (обычно то же лицо, что в Part II — вы как владелец)
- 8bИдентификация — используйте тот же идентификатор, что в Part II (4b)
- 8cОсновной вид деятельности — напишите «Individual Investor»
- 8eПоставьте галочку «25% foreign shareholder»
НЕ ставьте галочку «Related to 25% foreign shareholder» — это поле для связанных сторон, не являющихся акционерами (например, супруг или родственник).
- 8fОсновная страна ведения деятельности
- 8gСтрана налогового резидентства
- 8dКод основного вида деятельности — оставьте пустым
- 8e (alt)«Related to 25% foreign shareholder» — оставьте пустым, если связанная сторона не является акционером (например, супруг)
Part IV — Monetary Transactions (денежные операции)
Если у вас были только простые транзакции с LLC (или не было совсем): заполните все поля сумм нулями или оставьте пустыми.
Если у вас были сложные транзакции между связанными сторонами (например, кредиты, процентные платежи, роялти): заполните каждую категорию отдельно. Данное руководство не охватывает сложные сценарии — обратитесь к налоговому консультанту.
Part V — Reportable Transactions (отчитываемые транзакции — ключевой раздел)
Поставьте галочку Part V вверху Form 5472.
Отчитайтесь о ВСЕХ транзакциях между вами (иностранным владельцем) и LLC за налоговый год:
- Деньги, переведённые вами в LLC, включая оплаты с личной банковской карты за расходы LLC
- Деньги, переведённые LLC вам, включая прямые выплаты Stripe на ваш личный банковский счёт
- Каждая транзакция должна быть указана отдельно с датой, описанием и суммой
Если за весь год у вас не было транзакций с LLC (ни входящих, ни исходящих) — НЕ ставьте галочку Part V и приложение не требуется.
Формат приложения описан в Шаге 3 ниже.
Part VI & VII — Additional Information (дополнительная информация)
Part VI: Не ставьте никаких галочек. Оставьте полностью пустым.
Part VII: Строки 37, 38a, 39, 40a, 41a, 42 и 43 — напишите «No» в каждой. Остальные строки оставьте пустыми.
Шаг 3: Подготовьте приложение Part V
Если вы поставили галочку Part V, нужно приложить отдельную таблицу с перечнем всех транзакций. Используйте простой табличный формат:
Part V Attachment
Reporting Corporation: [Company Name]
EIN: [EIN]
Tax Year: [Start Date] – [End Date]
| № | Дата | Описание | Сумма (USD) |
|---|---|---|---|
| 1 | 2025-03-05 | Owner capital contribution | 10,000 |
| 2 | 2025-12-20 | Distribution to owner | 9,000 |
Шаг 4: Отправьте отчёт
| Почта (рекомендуется) | Факс | |
|---|---|---|
| Надёжность | Высокая — штемпель на конверте служит юридическим подтверждением своевременной подачи | Средняя — IRS может потерять факс, и у вас будет мало доказательств |
| Скорость | Медленно — международная почта занимает 1–2 недели | Быстро — передача практически мгновенная |
| Доказательства | Почтовый штемпель + трек-номер заказного письма | Только страница подтверждения факса |
Порядок отправки факсом (сверху вниз)
- 1Титульный лист факса (с названием LLC, EIN, контактными данными и количеством страниц)
- 2Pro Forma Form 1120
- 3Form 5472
- 4Приложение Part V (если применимо)
Почтовый адрес
Internal Revenue Service Ogden, UT 84201-0012 USA
Совет для пользователей Mac
Используйте Preview.app для объединения PDF, удаления страниц и добавления подписей. Откройте оба PDF в Preview, перетащите страницы из одного в другой, затем используйте Инструменты > Аннотировать > Подпись.
Отправка из России: обходные пути
Используйте онлайн-сервисы факсирования (eFax, FaxZero, MyFax) — не нужен физический факс. Для почты: отправьте через посредническую страну (Казахстан, Турция, Грузия) через курьерскую службу. Сохраните все подтверждения: факс-репорт с номером, трек-номер почтового отправления.
Санкции и ваш US LLC: что реально запрещено, а что нет
Самая частая путаница среди российских владельцев US LLC — смешивание санкций OFAC и банковского комплаенса. Санкции не запрещают владеть LLC и подавать налоговую отчётность. Реальный барьер — это банковское обслуживание.
Что санкции реально ограничивают
- Поставка IT-услуг и программного обеспечения из США в Россию (OFAC IT Determination, июнь 2024)
- Услуги американских юристов и бухгалтеров по формированию компаний и налоговому планированию для граждан РФ
- Банковское обслуживание лиц из SDN List (но это касается конкретных людей, а не всех граждан РФ)
Что санкции НЕ запрещают
- Владение US LLC гражданином РФ — OFAC блокирует конкретных лиц из SDN List, а не всех граждан РФ автоматически
- Подача налоговой отчётности в IRS — это обязательство компании (US LLC), а не владельца. IRS принимает декларации от компаний с российскими владельцами
- Получение дохода от американских клиентов через платёжные системы — при условии, что вы не находитесь в SDN List
Банковский комплаенс ≠ санкции
- Банки закрывают счета не из-за санкций OFAC, а из-за собственных комплаенс-политик
- Mercury, Relay, Novo включили РФ в список запрещённых стран добровольно — это их внутренняя политика, а не требование закона
- Wise и Payoneer ужесточили комплаенс, но могут работать, если вы живёте вне РФ
- Традиционные банки США (Chase, Bank of America) требуют личного присутствия и US residency — это ограничение для всех нерезидентов, не только для граждан РФ
Обходные пути для банкинга
- Смена резидентства: Получение ВНЖ в стране без санкционных ограничений (Сербия, Грузия, Казахстан, ОАЭ, Турция) открывает доступ к Wise Business и другим платформам
- Корпоративный счёт в третьей стране: Открытие счёта в Казахстане, Грузии, ОАЭ или Кыргызстане для получения выплат от US LLC
- Криптовалютные решения: Получение выплат в USDT/USDC через криптобиржи (с оговорками по комплаенсу)
- Многоуровневая структура: Холдинговая компания в нейтральной юрисдикции владеет US LLC (увеличивает стоимость и сложность)
Резидентство важнее гражданства. Если вы живёте в РФ, вариантов банкинга практически нет. Если переехали — Wise Business и некоторые EMI могут работать. Но в любом случае: налоговая отчётность обязательна, независимо от того, есть у вас банковский счёт или нет.
После отправки
- Нет новостей — это хорошие новости: если IRS не связался с вами в течение примерно года, отчёт принят
- IRS отправляет все уведомления вашему зарегистрированному агенту (registered agent), который пересылает их вам по email
- Никогда не пропускайте подачу — штраф от $25 000, и нет льгот по незнанию требования
- Некоторые налоговые посредники подают только Form 1040-NR (личный уровень) и забывают про Form 5472 (корпоративный уровень) — убедитесь, что поданы обе формы
- Даже если банковский счёт закрыт и LLC фактически не работает — подача обязательна до официального закрытия компании