Form 5472 + Pro Forma Form 1120 제출 가이드 (외국인 소유 미국 LLC)
미국에 LLC를 설립한 한국 SaaS 개발자라면, 수익이 전혀 없어도 매년 Form 5472를 IRS에 제출해야 합니다. 미제출 시 최소 $25,000의 과태료가 부과됩니다. 게다가 미국 신고 외에도 한국 국세청(NTS)에 해외소득 신고 의무가 있고, SaaS 요금이 '사용료(Royalty)'인지 '사업소득'인지를 두고 한미 조세조약 해석이 엇갈리는 경우가 많습니다. 특히 Pro Forma Form 1120을 전자 서명으로 제출하면 미제출로 간주되어 벌금이 부과될 수 있다는 사실을 모르는 분이 대부분입니다. 다행히 필요한 건 두 장의 PDF뿐이며, 이 가이드에서 모든 항목을 단계별로 안내해 드립니다.
30초 요약
왜 두 개 양식을 제출해야 하나요?
외국인 소유 Disregarded Entity의 경우, IRS는 법인 소득세가 아닌 **정보 공개**를 요구합니다. 그 이유는 다음과 같습니다:
Form 5472가 핵심 내용입니다. IRC Section 6038A에 따라 1인 멤버 LLC는 공시 목적상 별도의 내국 법인으로 취급됩니다. LLC와 외국인 소유자 간의 모든 거래를 보고해야 합니다.
Pro Forma Form 1120은 제출용 봉투 역할을 합니다. IRS 규정상 Form 5472는 소득세 신고서에 첨부해야 합니다. Disregarded Entity LLC에는 실제 소득세 신고 의무가 없으므로, 기본 정보만 입력한 최소한의 1120을 표지로 함께 제출합니다.
요약하면: 5472가 내용이고, 1120이 봉투입니다. IRS가 LLC를 C Corporation으로 과세하는 것이 아닙니다. 5472를 첨부하기 위한 1120일 뿐입니다.
준비물
- 회사명 (EIN 신청서와 정확히 동일해야 함)
- EIN (Employer Identification Number)
- 회사 주소 (EIN 신청서와 일치해야 함)
- 설립일
- 최초 신고 여부 또는 해산 시 최종 신고 여부
- 회사명 또는 주소 변경 여부
- LLC로 송금한 내역 (각 날짜 + 금액)
- LLC에서 본인 계좌로 송금받은 내역 (각 날짜 + 금액)
- 본인 성명 및 거주지 주소
1단계: Pro Forma Form 1120 작성
양식 상단에 "Foreign-owned U.S. DE"라고 적거나 입력합니다. 이 양식은 표지 역할만 합니다 — 실제 법인 소득세 신고서가 아닙니다.
- Name회사명
- BEIN
- C설립일
- D총 자산 (연말 기준 모든 은행 계좌 잔액 합계)
- E최초 신고인 경우 "Initial return" 체크, LLC 해산 시 "Final return" 체크
- Sign서명 + 날짜 + 직위 ("Owner" 또는 "Founder"라고 기재)
- A소득세 신고 유형
- 1a–31모든 소득, 공제, 세금 라인
2단계: Form 5472 작성
이것이 핵심 공시 양식입니다. 각 Part별로 무엇을 기재하고 무엇을 공란으로 둘지 명확히 안내해 드립니다.
Part I — Reporting Corporation (보고 법인)
- 1a회사명 + 주소
- 1bEIN
- 1c총 자산 (연말 기준 모든 은행 계좌 잔액 합계)
- 1d주요 사업 활동 (예: "Software Publishing")
- 1e사업 활동 코드 — SaaS 인디 개발자의 경우 518210 (Data Processing Services) 사용
- 1f / 1h총 지급액 (출자금 + 배당금 합계, 계좌 잔액이 아님)
출자금 + 배당금 합계를 기재합니다. 계좌 잔액이 아님에 주의하세요. $100을 입금하고 $9,000을 수령했다면 $9,100을 입력합니다.
- 1g제출할 Form 5472 수 (보통 1장)
관련 당사자(Related Party)별로 Form 5472를 각각 제출합니다. 1인 멤버 LLC는 보통 1장이면 충분합니다.
- 1j최초 제출 연도인 경우 체크
- 1k첨부하는 Part VIII 수 (0 입력)
- 1l설립 국가 — "United States" 기재
- 1m설립일
- 1o주요 사업 수행 국가
본인 거주국(한국)을 기재하세요. ECI (미국 과세 연결 소득)이 부과되는 것을 피하기 위함입니다. 미국 내 물리적 거주지가 없다면 "United States"를 기재하지 마세요.
- Line 2체크박스 체크
- Line 3체크박스 체크
- 1iConsolidated filing — LLC가 통합 신고 그룹에 속하지 않는 한 공란
- 1n거주자로서의 과세 거주 국가 — 공란
Part II — 25% Foreign Shareholder (25% 외국 주주)
- 4a본인 성명 + 본국 거주지 주소
미국 주소가 아닌 본국 주소(한국 주소)를 사용하세요. 과세 거주지 혼동을 피하기 위함입니다.
- 4b신분 확인 — 다음 중 하나 기재: (1) U.S. TIN / (2) Reference ID / (3) FTIN
ITIN이 없다면 Reference ID를 사용하세요 (예: 회사명 + EIN 조합으로 "MYCOMPANY-123456789"). 매년 동일한 Reference ID를 사용하여 IRS가 연도별 신고를 일치시킬 수 있도록 하세요.
- 4c주요 사업 수행 국가
- 4d국적 (Citizenship)
- 4e과세 거주 국가
- 5a–7e모든 라인 — 완전히 공란
Part III — Related Party (관련 당사자)
Part III 상단에서 "foreign person" 체크박스를 체크합니다.
- 8a성명 + 주소 (보통 Part II와 동일인 — 즉 본인, 소유자)
- 8b신분 확인 — Part II (4b)와 동일한 ID 사용
- 8c주요 사업 활동 — "Individual Investor" 기재
- 8e"25% foreign shareholder" 체크
"Related to 25% foreign shareholder"는 체크하지 마세요. 이 체크박스는 배우자나 가족 등 비주주 관련 당사자용입니다.
- 8f주요 사업 수행 국가
- 8g과세 거주 국가
- 8d주요 사업 활동 코드 — 공란
- 8e (alt)"Related to 25% foreign shareholder" — 관련 당사자가 비주주(예: 배우자)가 아닌 한 공란
Part IV — Monetary Transactions (금전 거래)
LLC와 단순한 거래만 있거나 거래가 전혀 없는 경우: 모든 금액 란에 0을 기재하거나 공란으로 둡니다.
관련 당사자 간 복잡한 거래(예: 대출, 이자 지급, 로열티)가 있는 경우: 각 카테고리별로 따로 기재합니다. 복잡한 상황은 본 가이드에서 다루지 않으므로 세무 전문가와 상담하세요.
Part V — Reportable Transactions (보고 대상 거래 — 핵심 섹션)
Form 5472 상단에서 Part V 체크박스를 체크합니다.
해당 과세 연도 중 본인(외국인 소유자)과 LLC 간의 **모든 거래**를 보고합니다:
- LLC로 송금한 금액 (LLC 경비로 본인 신용카드를 사용한 경우 포함)
- LLC에서 수령한 금액 (개인 계좌로 직접 Stripe 정산금을 수령한 경우 포함)
- 각 거래마다 날짜, 설명, 금액을 개별적으로 기재해야 합니다
해당 연도 중 LLC와 거래가 전혀 없었다면 (입금도, 출금도 없음), Part V 체크박스를 체크하지 마세요. 첨부 서류도 필요 없습니다.
첨부 서류 양식은 아래 3단계를 참조하세요.
Part VI & VII — 추가 정보
Part VI: 체크박스를 모두 선택하지 마세요. 완전히 공란으로 둡니다.
Part VII: 라인 37, 38a, 39, 40a, 41a, 42, 43에 각각 "No"를 기재합니다. 나머지 라인은 모두 공란입니다.
3단계: Part V 첨부 서류 작성
Part V를 체크했다면, 모든 거래를 나열한 별도 첨부표를 작성해야 합니다. 간단한 표 형식을 사용하세요:
Part V 첨부 서류
Reporting Corporation (보고 법인): [Company Name]
EIN: [EIN]
Tax Year (과세 연도): [Start Date] – [End Date]
| # | Date (날짜) | Description (내역) | Amount (USD) |
|---|---|---|---|
| 1 | 2025-03-05 | Owner capital contribution (소유자 출자금) | 10,000 |
| 2 | 2025-12-20 | Distribution to owner (소유자 배당) | 9,000 |
4단계: 제출
| 우편 제출 (권장) | 팩스 제출 | |
|---|---|---|
| 신뢰성 | 높음 — 소인이 적기 제출의 법적 증거가 됩니다 | 보통 — IRS가 팩스를 분실할 수 있고, 증빙이 제한적입니다 |
| 속도 | 느림 — 국제우편 1~2주 소요 | 빠름 — 전송이 거의 즉시 완료됩니다 |
| 증빙 | 소인 + 등기우편 추적 번호 | 팩스 확인 페이지만 가능 |
팩스 제출 순서 (위에서 아래로)
- 1팩스 표지 (LLC명, EIN, 연락처, 페이지 수 포함)
- 2Pro Forma Form 1120
- 3Form 5472
- 4Part V 첨부 서류 (해당 시)
우편 제출 주소
Internal Revenue Service Ogden, UT 84201-0012 USA
Mac 사용자 팁
미리보기(Preview.app)로 PDF를 병합하고, 페이지를 삭제하고, 서명을 추가할 수 있습니다. 두 PDF를 미리보기에서 열고, 한 쪽에서 다른 쪽으로 페이지를 드래그하여 합친 다음, 도구 > 주석 > 서명을 사용하여 서명하세요.
제출 후 주의사항
- 연락이 없으면 성공입니다 — IRS가 약 1년 이내에 연락하지 않으면 제출이 수리된 것입니다
- IRS의 모든 통지는 등록 대리인(Registered Agent)에게 발송되며, 대리인이 이메일로 전달해 줍니다
- 절대 제출을 생략하지 마세요 — 과태료는 최소 $25,000부터 시작하며, 몰랐다는 이유로 면제되지 않습니다
- 일부 세무 대행업체는 Form 1040-NR (개인 신고)만 하고 Form 5472 (법인 수준 신고)를 누락하는 경우가 있습니다 — 두 가지 모두 제출되었는지 반드시 확인하세요
- 전자 서명(E-sign)으로 제출하면 미제출로 간주될 수 있습니다 — 반드시 종이에 직접 서명하여 우편으로 제출하세요