外国人所有の米国 LLC の Form 5472 + Pro Forma Form 1120 提出ガイド
米国 LLC を設立したものの、Form 5472 の提出義務を知らない日本人開発者は非常に多いです。2017年の税制改正（TCJA）で、外国人所有の Disregarded Entity にも提出義務が課されました。罰金は1件あたり $25,000（約375万円）から始まり、「知らなかった」では免除されません。所得税が $0 でも提出が必要で、電子申告（e-filing）もできません。さらに、Apple Developer や Google Play で W-9 と W-8BEN-E のどちらを選ぶべきか迷ったり、日本に恒久的施設（PE）があるかどうか不安になったりと、情報の少なさが大きなストレスになっています。良いニュースは、必要なのはたった2枚の PDF だけということ。このガイドでは全フィールドを順番に解説します。
30秒でわかる概要
なぜこの2つのフォームが必要なのか？
外国人所有の Disregarded Entity（無視される事業体）に対して、IRS は法人所得税ではなく、情報開示を求めています。その仕組みは以下の通りです：
Form 5472 が実質的な報告内容です。IRC Section 6038A の下で、あなたの単一メンバー LLC は開示目的において国内法人（separate domestic corporation）として扱われます。LLC と外国人オーナー間のすべての取引を報告する必要があります。
Pro Forma Form 1120 は提出の「封筒」です。IRS のルールでは、Form 5472 は所得税申告書に添付して提出する必要があります。Disregarded Entity には実際の所得税申告義務がないため、基本情報だけを記入した最小限の Form 1120 をカバーシートとして提出します。
つまり：5472 が中身、1120 が封筒です。IRS はあなたの LLC を C Corporation として課税するわけではありません。単に 5472 を添付するための台紙として 1120 を求めているだけです。
必要なもの
- 会社名（EIN 申請時と完全に同じ名称）
- EIN（Employer Identification Number：雇用者識別番号）
- 会社住所（EIN 申請時と一致している必要があります）
- 設立日（Date of Incorporation）
- 初回申告か最終申告か（解散する場合）
- 会社名または住所に変更があったかどうか
- LLC に入金した資金の記録（日付と金額ごと）
- LLC からあなたへの送金記録（日付と金額ごと）
- あなたの氏名と居住地住所
ステップ1：Pro Forma Form 1120 の記入
フォーム上部に「Foreign-owned U.S. DE」と書くか入力します。このフォームはカバーシートとしてのみ機能します。実際の法人税申告書を提出するわけではありません。
- Name会社名
- BEIN
- C設立日
- D総資産（年末のすべての銀行口座残高の合計）
- E初回申告の場合は「Initial return」にチェック。LLC を解散する場合は「Final return」にチェック
- Sign署名 + 日付 + 役職（「Owner」または「Founder」と記入）
- A所得税申告書の種類
- 1a–31すべての所得、控除、税額の行
ステップ2：Form 5472 の記入
これがメインの開示フォームです。各 Part について、何を記入し、何を空白のままにすべきかを明確に解説します。
Part I — 報告対象法人（Reporting Corporation）
- 1a会社名 + 住所
- 1bEIN
- 1c総資産（年末のすべての銀行口座残高の合計）
- 1d主な事業内容（例：「Software Publishing」）
- 1e事業活動コード — SaaS インディー開発者の場合は 518210（Data Processing Services）を使用
- 1f / 1h総支払額（出資額 + 分配額の合計。口座残高ではありません）
出資額と分配額の合計を記入します。口座残高ではありません。$100 を入金し、$9,000 を引き出した場合、$9,100 と記入します。
- 1g提出する Form 5472 の枚数（通常は1枚）
関連当事者（Related Party）ごとに1枚の Form 5472 を提出します。単一メンバー LLC の場合は通常1枚で十分です。
- 1j初回申告年の場合はチェックボックスにチェック
- 1k添付する Part VIII の数（0 と記入）
- 1l設立国 — 「United States」と記入
- 1m設立日
- 1o主な事業活動を行う国
ECI（Effectively Connected Income：実質関連所得）の発生を避けるため、自国（日本）を記入します。米国に物理的な拠点がない限り、「United States」と記入しないでください。
- Line 2チェックボックスにチェック
- Line 3チェックボックスにチェック
- 1i連結申告（Consolidated Filing） — LLC が連結グループに属していない限り空白
- 1n居住者としての税務居住国 — 空白のまま
Part II — 25% 外国株主（25% Foreign Shareholder）
- 4a氏名 + 自国の居住地住所
米国の住所ではなく、自国（日本）の住所を使用してください。税務居住地についての混乱を避けるためです。
- 4b識別番号 — (1) U.S. TIN / (2) Reference ID / (3) FTIN のいずれかを記入
ITIN をお持ちでない場合、Reference ID を使用します（例：会社名 + EIN の組み合わせ「MYCOMPANY-123456789」）。毎年同じ Reference ID を使用することが重要です。IRS が年次をまたいで申告書を照合できるようにするためです。
- 4c主な事業活動を行う国
- 4d国籍（Citizenship）
- 4e税務居住国
- 5a–7eすべての行 — 完全に空白のまま
Part III — 関連当事者（Related Party）
Part III の上部にある「foreign person」のチェックボックスにチェックを入れます。
- 8a氏名 + 住所（通常は Part II と同じ人 — あなた自身）
- 8b識別番号 — Part II (4b) と同じ ID を使用
- 8c主な事業活動 — 「Individual Investor」と記入
- 8e「25% foreign shareholder」にチェック
「Related to 25% foreign shareholder」にはチェックしないでください。このボックスは配偶者や家族など、非株主の関連当事者用です。
- 8f主な事業活動を行う国
- 8g税務居住国
- 8d主な事業活動コード — 空白のまま
- 8e (alt)「Related to 25% foreign shareholder」 — 関連当事者が非株主（例：配偶者）でない限り空白
Part IV — 金銭取引（Monetary Transactions）
LLC との間に単純な取引しかない場合（または取引が全くない場合）：すべての金額欄に 0 を記入するか、空白のままにします。
関連当事者間で複雑な取引がある場合（例：ローン、利息支払い、ロイヤルティ）：各カテゴリを個別に記入します。複雑なケースは本ガイドではカバーしていないため、税理士に相談してください。
Part V — 報告対象取引（Reportable Transactions）【重要】
Form 5472 の上部にある Part V のチェックボックスにチェックを入れます。
課税年度中にあなた（外国人オーナー）と LLC の間で行われたすべての取引を報告します：
- LLC に入金した資金（LLC の経費を個人クレジットカードで支払った場合を含む）
- LLC からあなたへの送金（Stripe の送金が個人銀行口座に直接入金された場合を含む）
- 各取引を日付、説明、金額とともに個別に記載する必要があります
年間を通じて LLC との間に取引が全くなかった場合（入金も出金もなし）：Part V のチェックボックスにはチェックせず、添付書類も不要です。
添付書類のフォーマットは下記ステップ3を参照してください。
Part VI & VII — 追加情報
Part VI：どのチェックボックスにもチェックしないでください。完全に空白のままにします。
Part VII：行 37、38a、39、40a、41a、42、43 にそれぞれ「No」と記入します。その他の行はすべて空白のままにします。
ステップ3：Part V 添付書類の作成
Part V にチェックを入れた場合、すべての取引を記載した別紙を添付する必要があります。以下のシンプルな表形式を使用します：
Part V Attachment（Part V 添付書類）
Reporting Corporation（報告対象法人）: [Company Name]
EIN: [EIN]
Tax Year（課税年度）: [Start Date] – [End Date]
| # | Date（日付） | Description（説明） | Amount (USD)（金額） |
|---|---|---|---|
| 1 | 2025-03-05 | Owner capital contribution（オーナー出資金） | 10,000 |
| 2 | 2025-12-20 | Distribution to owner（オーナーへの分配） | 9,000 |
ステップ4：提出方法
| 郵送（推奨） | FAX | |
|---|---|---|
| 信頼性 | 高い — 消印が期限内提出の法的証拠になります | 中程度 — IRS が FAX を紛失する可能性があり、証拠が限られます |
| 速度 | 遅い — 国際郵便で1〜2週間かかります | 速い — 送信はほぼ瞬時です |
| 証拠 | 消印 + 書留郵便の追跡番号 | FAX 送信確認書のみ |
FAX 送信順序（上から順）
- 1FAX カバーシート（LLC 名、EIN、連絡先、ページ数を記載）
- 2Pro Forma Form 1120
- 3Form 5472
- 4Part V 添付書類（該当する場合）
郵送先住所
Internal Revenue Service Ogden, UT 84201-0012 USA
Mac ユーザー向けのヒント
Preview.app を使うと、PDF の結合、ページ削除、署名追加が簡単にできます。両方の PDF を Preview で開き、一方から他方へページをドラッグして結合し、ツール > 注釈 > 署名 で署名を追加します。
提出後の注意事項
- 連絡がなければ合格です — IRS から約1年以内に連絡がなければ、申告は受理されたと考えて問題ありません
- IRS の通知はすべて登録エージェント（Registered Agent）に送られ、メールで転送されます
- 提出を絶対にスキップしないでください — 罰金は $25,000 から始まり、「知らなかった」では免除されません
- 一部の税務代行業者は Form 1040-NR（個人レベル）のみ提出し、Form 5472（会社レベル）を忘れることがあります — 両方の提出を確認してください
- Form 5472 は会社レベルの申告です。日本での個人確定申告とは別に、LLC からの利益分配を日本で配当所得として申告する必要がある点にも注意してください